久久无码一区二区爽爽爽|久久久无码精品亚洲日韩一级|日本2018一道国产高清视频|中文字幕无码人妻影音先锋

    1. <tt id="n68fp"></tt>
          1. <b id="n68fp"></b>
            <cite id="n68fp"></cite>
              <rt id="n68fp"><meter id="n68fp"></meter></rt>

            1. <cite id="n68fp"></cite>

              智能裝備加速器 電子制品加速器 智慧云商加速器 生物制品加速器
              園區動態 通知公吿 政策快遞 創業講堂
              基礎服務 產業服務 創業導師 中介機構 金融投資
              推薦企業 重點產品 企業招聘
              入園申請 入園須知 入園流程 入園標準
              公司簡介 人才招聘 聯系我們
              新聞資訊
              政策快遞
              首頁 > 新聞資訊 >政策快遞
              轉發山東科技云講堂“研發費用稅前加計扣除政策”
              2022-05-07 作者:管理員
               
                                                 詳解研發費用稅前加計扣除政策
                      5月6日下午,“山東科技云講堂”邀請山東省稅務局企業所得稅處吳遐同志對“研發費用稅前加計扣除政策”進行了宣講解讀。小創君根據課程內容整理本期“創享筆記”,以供學習參考。
              什么是研發費用稅前加計扣除?
                      研發費用稅前加計扣除是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時,在實際發生數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額進行加計扣除。
              本次課程主要解讀該政策哪些內容?

                      本次課程內容主要包括研發費用加計扣除的適用對象、政策內容、操作流程以及相關文件。

              研發費用加計扣除適用對象有哪些?
              1.享受研發費用加計扣除政策的企業應為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。
              2.除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外,其他企業均可享受。
              3.不適用稅前加計扣除政策行業的企業,是指以煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業及財政部和國家稅務總局規定的其他行業業務為主營業務,其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業。
              4.研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
              研發費用加計扣除政策內容有哪些?
              01
              ·除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的企業,開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在2018年1月1日至2023年12月31日期間,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;
              ·形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
              02
              ·除煙草制造業以外的制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
              ·制造業企業是以制造業業務為主營業務,享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。
              ·制造業的范圍按《國民經濟行業分類》(GB/T?4754-2017)確定,如國家有關部門更新《國民經濟行業分類》,從其規定。
              ·收入總額是企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括:銷售貨物收入,提供勞務收入,轉讓財產收入,股息、紅利等權益性投資收益,利息收入,租金收入,特許權使用費收入,接受捐贈收入,其他收入。
              03
              ·科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2022年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2022年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
              ·科技型中小企業條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)執行。
              ·科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部?稅務總局?科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關規定執行。
              04
              ·委托境外(不包括境外個人)進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。
              ·委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可按規定在企業所得稅前加計扣除。
              05
              ·企業共同合作開發的項目,由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。
              06
              ·企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況,對技術要求高、投資數額大,需要集中研發的項目,其實際發生的研發費用,可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發費用的分攤方法,在受益成員企業間進行分攤,由相關成員企業分別計算加計扣除。

              研發費用加計扣除享受方式——
              企業享受研發費加計扣除政策采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。
              需要留存哪些資料?
              1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;
              2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;
              3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;
              4.從事研發活動的人員(包括外聘人員)和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);
              5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;
              6.“研發支出”輔助賬及匯總表;
              7.企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查;
              8.《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012,選擇預繳享受的企業留存備查)。
              有何申報要求?
              1.企業可以選擇在10月份預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策,也可以統一在次年辦理匯算清繳時享受。
              2.選擇預繳享受的,可以自行計算加計扣除金額,企業只需填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》有關欄次即可享受。同時應根據享受加計扣除優惠的研發費用情況填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012),但該表在預繳時不需報送稅務機關,只需與相關政策規定的其他資料一并留存備查。
              3.匯算清繳享受時,填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表 (A 類,2017 年版)》、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)、《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)有關欄次。
              圖片
              研發費用歸集范圍
              1.人員人工費用
              2.直接投入費用
              3.折舊費用
              4.無形資產攤銷費用
              5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費
              6.其他相關費用
              圖片
              關于其他相關費用限額計算的問題
              1.企業在一個納稅年度內同時開展多項研發活動的,由原來按照每一研發項目分別計算“其他相關費用”限額,改為統一計算全部研發項目“其他相關費用”限額。
              2.全部研發項目的其他相關費用限額=全部研發項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)
              3.“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項“允許加計扣除的研發費用”第1目至第5目費用,包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產攤銷”和“新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費”。
              4.當“其他相關費用”實際發生數小于限額時,按實際發生數計算稅前加計扣除額;
              5.當“其他相關費用”實際發生數大于限額時,按限額計算稅前加計扣除額。
              圖片
              其他事項
              a.企業取得的政府補助,會計處理時采用直接沖減研發費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的,應按沖減后的余額計算加計扣除金額。
              b.企業取得研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時,應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發費用按零計算。
              c.企業開展研發活動中實際發生的研發費用形成無形資產的,其資本化的時點與會計處理保持一致。
              d.失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。
              有哪些相關規定?
              1.企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。
              2.企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。
              3.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。
              4.委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。
              研發費用加計扣除相關文件有哪些?
              1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第(一)項
              2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條     
              3.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)
              4.《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局2015年第97號)
              5.《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(2017年第40號)
              6.《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)
              7.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)
              8.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(2021年第6號)
              9.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)
              10.《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》(2021年第28號)
              11.《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》(2022年第16號)
              http://wx.vzan.com/live/page/1C112E82BC7A460B20E17587AA2FF398?topicid=2010909066&shauid=phf8odqeVzLhte1y6mkK3A**&vprid=0&sharetstamp=1651817409487&ver=3d00686f09bf4f66bbc641cbddca8c4f
              版權所有:華田科技創業服務有限公司 魯ICP備18047186號
              地址:山東省威海市火炬高技術產業開發區福田路10號 電話:0631-5253889 傳真:0631-5253889

              1. <tt id="n68fp"></tt>
                    1. <b id="n68fp"></b>
                      <cite id="n68fp"></cite>
                        <rt id="n68fp"><meter id="n68fp"></meter></rt>

                      1. <cite id="n68fp"></cite>